Какие ошибки допускают плательщики турналога при заполнении декларации?

Cтатья опубликована на сайте https://its.1c.ru/

С 2025 года гостиницы, отели, хостелы и иные средства размещения должны уплачивать туристический налог, если они находятся на территории муниципального образования, где введен этот налог (см. подробнее здесь).

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики турналога подают в ИФНС декларацию, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (в ред. приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@). При этом подавать декларацию нужно, только если объект находится в реестре классифицированных средств размещения и фактически оказывались услуги проживания.

Региональные управления ФНС России указали на ошибки, которые встречаются при заполнении декларации по туристическому налогу.

Так, большинство ошибок возникает при заполнении раздела 2 "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога". К ним относятся следующие ошибки.

• Некорректное заполнение строки 001 "Идентификационный номер в реестре классифицированных средств размещения". В ней нужно указывать данные из реестра классифицированных средств размещения, предусмотренного Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ (далее – Реестр). Если средство размещения не включено в федеральный реестр, но есть в муниципальном перечне, в этом поле проставляются нули.

Напомним, одним из условий для уплаты турналога является включение средства размещения в Реестр. Согласно п. 3 ст. 418.3 НК РФ, в 2025–2026 гг. муниципалитет (его исполнительно-распорядительный орган) вправе формировать собственный перечень средств размещения для уплаты турналога. При выявлении объекта, которого нет в Реестре, но который по критериям должен в нем быть, уполномоченный орган может включить его в собственный перечень. Такие сведения обязательно публикуются на официальном сайте муниципалитета и направляются в налоговые органы соответствующего субъекта РФ и в территориальный орган Росаккредитации. При этом средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в Реестр со дня их публикации на соответствующем официальном сайте.

• Неправильное заполнение строки 050 "Тип средства размещения (код) ". Для этой строки предусмотрено 6 кодов типов средств размещения. Тип средства размещения с кодами 01–04 указывается в соответствии с Положением о классификации средств размещения (утв. постановлением Правительства России от 27.12.2024 № 1951), с кодом 05 – в соответствии с Положением о классификации гостевых домов (утв. постановлением Правительства России от 30.08.2025 № 1345).
• Разрыв строк 090 и 130. Если заполнена строка 130 "Сумма исчисленного минимального налога", то обязательно должна быть заполнена и строка 090 "Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог". При этом показатель строки 090 считается так: строка 070 минус сумма строк (080 и 086).

Кроме того, контролирующие ведомства напомнили, что туристический налог уплачивается в минимальном размере, когда (п. 1 ст. 418.7 НК РФ):

• применяется ставка налога 0 %;
• стоимость услуг по временному проживанию равна нулю (например, при размещении командированных лиц);
• размещение осуществляется по санаторно-курортным путевкам (база для начисления определяется отдельно по каждой путевке).

При этом сумма минимального налога не зависит от количества физлиц, проживающих в средстве размещения на основании одного договора на оказание гостиничных услуг или услуг по временному проживанию.

Поля, которые остаются пустыми при уплате минимального налога, – это строки 100 "Налоговая база" и 120 "Сумма исчисленного налога без учета суммы минимального налога".

Перед отправкой декларации целесообразно:

• проверить факт оказания услуг и наличие объекта в Реестре (если услуг не было, декларация не подается);
• заполнить сначала раздел 2 декларации, затем раздел 1 и титульный лист;
• проверить, заполнена ли строка 130 (если да, то заполнить строку 090);
• при уплате минимального налога убедиться, что строки 100 и 120 не заполнены.